Как правильно заполнить КУДИР для ИП на УСН «Доходы»

Содержание
  1. Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН 2020: образец заполнения
  2. Что такое КУДиР для ИП на УСН?
  3. Штраф за отсутствие КУДиР
  4. Порядок заполнения КУДиР для ИП на УСН по шагам
  5. Титульный лист
  6. Раздел I. Доходы и расходы
  7. Раздел IV. Расходы
  8. Раздел V. Сумма торгового сбора
  9. Как правильно прошить КУДиР
  10. Как правильно заполнить КУДИР для ИП на УСН «Доходы»
  11. Как заполнить КУДИР
  12. Шаг 1: Заполняем титульный лист
  13. Шаг 2: Заполняем Раздел I Доходы и расходы
  14. Шаг 3: Заполняем Раздел IV
  15. Книга учёта доходов УСН, как заполнять. Учет у ИП при УСН РБ
  16. Общие правила учета доходов при УСН
  17. ЧАСТЬ ПЕРВАЯ – ПРОСТОЙ УЧЁТ У ИП ПРИ УСН РБ
  18. 1. Заполнение книги учёта доходов УСН при оказании услуг, например, грузоперевозок
  19. Определение выручки при учёта УСН ИП “по оплате”
  20. Когда выручка считается выручкой в целях налогообложения при методе “по оплате” , примеры
  21. Распространённая ошибка при определении валовой выручки при УСН
  22. Пример заполнения книги учёта при УСН по услугам, без предоплаты, без внерелизационных доходов, без бартера
  23. Бартер в учёте ИП при УСН РБ
  24. Учет в книге УСН при розничной торговле
  25. Упрощенный порядок учёта доходов УСН при приеме белорусских рублей
  26. По пункту 5.2. Инструкции
  27. Пример заполнения книги доходов УСН при отражении каждой операции (только ИП по п 4.4. Инструкции)
  28. Заполнение книги учёта доходов УСН помесячно, только ИП по пункту 4.4. Инстукции
  29. Кудир при работе по квитанциям без расчётного счёта
  30. Указание в книге учёта доходов при упрощённой системе внерелизационных доходов
  31. ВНИМАНИЕ ДОГОВОР ЭКВАЙРИНГА
  32. Пример заполнения книги учета доходов УСН с указанием внерелизационных операций, применён упрощенный порядок по пункту 5.2. Инструкции при использовании КСА с СКНО, применяется как ИП так и организациями
  33. Что такое при учёте УСН относящаяся к месяцу выручка?
  34. Какие ещё, кроме КУДИР (книги учета доходов УСН), документы должны быть в учёте при упрощённой системе налогообложения
  35. Перенос неоплаченных остатков на следующий год при учёте доходов при УСН в книге учута доходов УСН
  36. КУДИР 2018
  37. КУДИР 2019 (книга учета доходов УСН)
  38. Принцип отгрузки при учёте УСН
  39. ЧАСТЬ ВТОРАЯ ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ, ПОМОГАЕМ ЗАПОЛНЯТЬ КНИГУ УЧЁТА ПРИ УСН
  40. Отражение в КУДИР выручки по двум торговым объектам ежедневно
  41. Возврат товаров
  42. Заполнение КУДИР при использовании торговых автоматов (вейдинге)
  43. Заполнение КУДИР на основании публичного договора (договора присоединения)
  44. ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ УЧЁТ УСН “ПО ОТГРУЗКЕ”
  45. Заполнение КУДИР по отгрузке по услугам
  46. ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ПО УЧЁТУ ПРИ УСН
  47. Учёт УСН СМР
  48. Учёт ИП УСН при рознице по отгрузке
  49. Общие вопросы по УСН
  50. Вопрос 1. Планирую зарегистрироваться ИП, оптово-розничная торговля продуктами питания (без пива, алкоголя, сигарет), могу ли я взять УСН 15% от валового дохода?
  51. Вопрос 2. Здравствуйте, помогите пожалуйста разобраться. Организация оказывает услуги в строительстве, применяет УСН 5% без НДС, ведет книгу ДиР при УСН, получила в феврале и марте аванс на выполнение работ 1830 руб, акт выполненных работ подписан в апреле. Включать ли в первом квартале 1830руб как выручку и отразить ли эту сумму в декларации УСН?
  52. Поделиться ссылкой:

Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН 2020: образец заполнения

Упрощенная система налогообложения является достаточно выгодной для организаций и индивидуальных предпринимателей. Для исчисления налога, полагающегося для уплаты в бюджет, требуется ведение специального регистра в форме книги учета доходов и расходов, полученных от деятельности. Это бухгалтерский журнал, на основании которого составляется налоговая декларация.

Книга учета доходов и расходов 2020 года для УСН в формате Excel: скачать и

Что такое КУДиР для ИП на УСН?

Ведение налогового учета доходов и расходов является обязанностью предпринимателей на «упрощенке». Заполнение специального регистра закреплено нормой Налогового кодекса в статье 346.24.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) для ИП на упрощенной системе обложения налогами является унифицированной формой, утвержденной приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. На ее основании подается налоговая отчетность.

В 2020 году предпринимателям не нужно разбивать взносы на обязательное пенсионное страхование и разрешено отражать в книге фиксированные платежи в ПФР, которые рассчитываются с превышения дохода в 300 тыс.рублей. Ранее при проверках налоговики требовали их исключать.

Предприниматель не вправе отказаться от ведения КУДиР, поскольку определение налоговой базы для исчисления УСН осуществляется только на ее основании. Допустимо ведение книги в любом удобном формате:

  • бумажной форме;
  • электронном виде.

При использовании второго варианта обязательным является распечатка регистра учета по завершении квартала или налогового периода, прошивание и заверение подписью или печатью предпринимателя.

Книга печатается даже в случае отсутствия движения по итогам года. Она станет подтверждением нулевых итогов.

На каждый календарный год открывается новая КУДиР. Все записи вносятся на основании первичных документов: платежных бланков, чеков и иных, служащих подтверждением полученных доходов или понесенных расходов.

Штраф за отсутствие КУДиР

Правильность ведения и достоверность представленных деклараций вправе проверить инспекторы ФНС в ходе плановых мероприятий. В случае отказа от ведения КУДиР или нарушений в ее оформлении предприниматель будет привлечен к ответственности в виде штрафных санкций.

Статья 120 Налогового кодекса предусматривают штрафы за отсутствие книги учета доходов и расходов и другие грубые нарушения:

  • за I налоговый период — 10 000 рублей;
  • более I налогового периода — 30 000 рублей;
  • если произошло занижение налога по страховым взносам, то 20% от не уплаченных налогов не менее 40 000 рублей.

Порядок заполнения КУДиР для ИП на УСН по шагам

Журнал учета доходов и расходов состоит из титульного листа и пяти разделов. Но сама структура ее будет зависеть от объекта налогообложения, выбранного предпринимателем.

  1. При использовании при расчетах налога по схеме «доходы минус расходы» заполняются:
  • титульный лист;
  • раздел 1 со справкой, где записываются доходы и расходы, учитываемые для УСН;
  • раздел 2, если приобретались основные средства;
  • раздел 3 при понесенных убытках прошлых лет;
  • разделы 4 и 5 не заполняются.
  1. При объекте «доходы» заполнение обязательно:
  • титульного листа;
  • раздела 1;
  • разделы 4 и 5.

Разберем заполнение КУДиР на Усн «Доходы» подробнее.

Титульный лист

Обязательно указывается налоговый период, за который составлена книга и дата открытия (как правило, это 1 января текущего года).

Ниже записываются сведения о налогоплательщике с указанием организационно-правовой формы и наименования. В случае с индивидуальным предпринимателем прописывается его ФИО.

При указании кодов налогоплательщика следует обращать внимание, что для организаций строка содержит ИНН и КПП, а для предпринимателей расположена ниже только ИНН.

Обязательно делается запись о том, какой объект налогообложения принят у конкретного лица: «доходы» или «доходы минус расходы».

Ниже следует информация об адресе предпринимателя, прописав его полные почтовые реквизиты.

Раздел I. Доходы и расходы

Он состоит из табличных частей и справки, в которой производится расчет итогов для исчисления налоговой базы за налоговый период (календарный год). В таблицы заносятся сведения о конкретных видах доходов и расходов. На каждый квартал отведена своя табличная часть, поэтому в форме их четыре. Обязательно подведение по каждой из них промежуточных итогов в соответствии с отчетными периодами (1 квартал, полугодие и 9 месяцев, в конце годовой итог).

Заполнение раздела 1 различается в зависимости от объекта налогообложения. Так, при учете «доходы» в графе 5 отражаются только расходы, связанные с полученными субсидиями от государства в рамках поддержки предпринимательства. Справка к разделу 1 для учитывающих только доходы не заполняется.

Если рассматривать заполнение по графам, то соблюдается следующий порядок:

  • графа 1 — содержит порядковый номер операции;
  • графа 2 — отражает информацию о первичном документе, используемом в качестве доказательства полученного дохода или понесенных расходов;
  • графа 3 — содержит описание операции в произвольной форме;
  • в графах 4 и 5 — проставляются суммовые значения доходов и расходов, подтвержденные документально (при учете «доходы» графа 5 не заполняется).

В четвертой отражаются все денежные средства, поступившие в кассу и на расчетный счет, за исключением:

  • средств, не относящихся к предпринимательской деятельности ИП;
  • сумм, полученных в качестве займа;
  • сумм задатка за товар или услугу;
  • средств учредителей, перечисленных в качестве вклада в уставной капитал;
  • возвратов налогов, излишне внесенных в бюджет, а также возвратов от поставщиков за товар ненадлежащего качества.

К разделу I составляется справка, где ИП на УСН указывают итоговую сумму только по строке 010. Она совпадает с результатом расчета по таблице доходов и расходов.

К разделу I составляется справка, где ИП на УСН «Доходы» указывают итоговую сумму только по строке 010. Она совпадает с результатом расчета по таблице «Итого за год».

Оформление возврата

При возврате части полученных сумм от поставщиков следует сторнировать эту запись в КУДиР. Сведения вносятся в периоде, когда средства были возвращены «минусовой» суммой.

Пример:

Предпринимателем получен аванс от ООО «Восторг» в размере 210 тыс.рублей и произведена соответствующая запись в книге на дату поступления – 16.03.2017.

Товар был отпущен покупателю 20.03.2017 на сумму 195 тыс.рублей.

Возврат разницы произошел 5 апреля 2017 года в размере 15 тыс.рублей. Запись суммы производится со знаком «минус».

Раздел IV. Расходы

Этот раздел оформляется в обязательном порядке только при выбранном объекте налогообложения, когда для расчета налога играют роль полученные доходы. В нем отражаются все выплаты, которые принимаются налоговыми органами, чтобы уменьшить сумму налога в соответствии с нормами п.3.1 ст.346.21 Налогового кодекса. Для предпринимателя это обязательные страховые взносы на ОПС и ОМС, исчисленные и уплаченные за себя.

Раздел V. Сумма торгового сбора

В новую форму КУДиР с 1 января 2018 года введен раздел 5, который заполняют только организации и ИП, уплачивающие торговый сбор. Он введен временно только на территории г. Москва.

Налоговый учет в книге учета доходов и расходов должен соответствовать следующим принципам:

  • обеспечивать полноту отраженных сведений;
  • осуществляться постоянно и непрерывно;
  • быть достоверным.

Все данные, отраженные в этом регистре учета являются основанием для исчисления базы, облагаемой УСН.

Как правильно прошить КУДиР

Как правильно заполнить КУДИР для ИП на УСН «Доходы»

Сначала напомним, что КУДИР – это книга учета доходов и расходов, ее должны вести и ИП, и компании, уплачивающие налоги по упрощенке. ИП и юрлица заполняют ее одинаково, каких-то существенных различий нет, поэтому наш пример подойдет для всех – он отражает основные моменты. Различия в заполнении книги обусловлены лишь разными объектами налогообложения. Здесь приведен пример для УСН-Доходы.

Итак, несколько основных моментов:

  • КУДИР ведется в обязательном порядке, если вы не вели в течение года деятельность – у вас должна быть нулевая КУДИР;
  • в КУДИР заносятся все операции, обязательно в хронологическом порядке;
  • операции заносятся в КУДИР на основании первички;
  • информация отражается попозиционно: одна операция – одна строка;
  • все записи оформляются на русском языке;
  • ошибки в КУДИР можно исправлять, но такое исправление должно быть аргументировано и заверено подписью ИП (ген. директора юрлица) с проставление даты внесения исправления и печатью (если используется);
  • записи ведутся в полных рублях;
  • КУДИР можно распечатать и заполнять на бумаге, а можно вести файл Excel на компьютере, во втором случае по окончании периода ее надо будет распечатывать. Книгу учета надо прошить: прошнуровать и пронумеровать, скрепить подписью и печатью.

Форма КУДИР унифицирована, бланк утвержден Приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 г. В нем можно найти саму форму и указания для ее заполнения.

ВАЖНО!!! С 01 января 2018 года все предприниматели, применяющие УСН должны вести КУДИР на новом бланке, утвержденном вышеуказанным приказом с учетом изменений от 01.12.2016г. №227н. На 2020 год изменений в нем не произошло.

Что же нового внесено в КУДИР?

  1. Добавлен V раздел, который необходим для отражения торгового сбора, имеющий актуальность, на данный момент, для московских предпринимателей.
  2. В инструкцию по заполнению КУДИР внесен новый VI раздел, разъясняющий как правильно отразить торговый сбор (приложение №2 к приказу №135н).

Еще раз подчеркнем, что эти изменения касаются заполнения КУДИР с 01.01.2018 г. 2017 год и предыдущие года у вас должны быть заполнены по старым Правилам и старой форме КУДИР.

Как заполнить КУДИР

Заполнить КУДИР самостоятельно довольно просто, особенно для ИП с небольшим количеством операций. Также можно воспользоваться услугами бухгалтера или специальными онлайн-сервисами. Мы сегодня расскажем о том, как заполнить КУДИР самому.

Итак, если эту статью читают те, кто никогда не видел форму КУДИР, ее можно и распечатать. В форме вы увидите 4 раздела.

Разберемся с ними по очереди:

  • Титульный лист – стандартный титульник, в котором надо указать данные налогоплательщика и год, за который составляется документ;
  • Раздел I Доходы и расходы – его заполняют все ИП и юрлица на УСН;
  • Раздел II Расчет расходов на ОС и НМА, которые учитываются при расчеты базы для налога;
  • Раздел III Расчет суммы убытка, учитываемого при исчислении УСН

Эти два раздела заполняют только те, кто перешел на УСН с базой Доходы — расходы.

  • Раздел IV Расходы, уменьшающие налог на УСН в соответствии с НК РФ (проще говоря, страховые взносы, которые вы платите за себя и работников) – в этом разделе данные проставляют только те, кто выбрал упрощенку с базой Доходы.

Что в итоге? ИП на УСН-Доходы должен заполнить титульник, разделы I и IV.

Шаг 1: Заполняем титульный лист

Что надо указать на титульнике? Прописываем следующие данные:

  • год, за который ведется книга – «на 2020 год»;
  • дату открытия книги – 2020/01/01;
  • ФИО ИП (название организации);
  • ИНН ИП (ИНН/КПП юрлица);
  • Объект налогообложения – «доходы»;
  • Адрес (для ИП – место жительства, для юрлиц –место нахождения);
  • № р/с и банк.

Пример заполнения титульника КУДИР представлен ниже:

КУДИР для ИП доходы титульный лист

Шаг 2: Заполняем Раздел I Доходы и расходы

ИП на УСН-Доходы записывает в этом разделе свои доходы. Некоторые расходы тоже указываются, но об этом скажу чуть ниже.

Итак, в разделе есть четыре таблицы – по одной на квартал. Каждая операция прописывается в отдельной строке, количество строк добавляете сами, когда печатаете форму. В таблице 5 граф:

  1. № п/п – проставляете номер записи по порядку;
  2. Дата и номер первичного документа – прописываете сведения по документу, являющемуся основой для отражения операции;
  3. Содержание операции – прописываете суть операции;
  4. Доходы – указываете сумму дохода;
  5. Расходы – здесь указывается сумма расходов (графа заполняется теми, кто УСН считает по базе Доходы — расходы).

Приведем несколько примеров, так как доход может поступать по-разному:

  • При поступлении в кассу (для тех, кто применяет ККМ) – указываем дату и № Z-отчета, который делается в конце дня;
  • При поступлении выручки по БСО:
    • Если это БСО по требованию, то ставите дату и его номер;
    • Если это несколько БСО за день, то составляете на них один ПКО и указываете его дату и номер. В ПКО при этом должны быть указаны все БСО, которые вы выписали за день.

Важно! Так можно оформлять БСО, выписанные за один день, – у них у всех будет одна дата. БСО за разные дни нельзя отразить все вместе одной строкой.

  • При поступлении на р/с – указываете дату прихода и № платежки / № выписки банка.

Пример заполнения КУДИР в каждом случае приведен ниже:

Как заполнять кудир для ип на усн

Бывают ситуации, когда вам нужно оформить возврат, а приход уже записан в КУДИР. Это можно сделать сторнирующей записью. Сумма возврата также отражается по графе «Доходы», но со знаком «минус».

Формат оформления записи смотрите в примере выше. В п. 4 отражен возврат поставщику излишне уплаченной суммы аванса.

По окончании квартала в таблице выводится итоговая сумма доходов. У нас в примере она составила 47 600 рублей. Остальные таблицы заполняются в течение 2, 3 и 4 кварталов. В них подводятся итоги доходов по кварталам и нарастающие итоги за полугодие, 9 месяцев и год. Представим, что в следующих периодах никаких операций у нас не было, тогда оставшиеся таблицы будет такими:

КУДИР заполненный образец

В некоторых случаях плательщики УСН-Доходы показывают в КУДИР и расходы. Таких случая фактически два:

  1. Расходы за счет выплат на содействие безработных граждан;
  2. Расходы за счет субсидий, полученных в рамках программы поддержки СМСП.

Эти суммы отражаются сразу в двух графах – как доходы и как расходы. В итоге они взаимопогашают друг друга и не оказывают никакого влияния на расчет базы для налога.

Пример оформления такой записи вот:

РегистрацияСумма
№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииДоходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы
Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы
12345
1.02.02.2020
п/п № 2
Оплата арендной платы по договору № АП-14-02 от 15.01.2020 г. за счет полученной субсидии20 00020 000

Справка к разделу I не заполняется, в ней проставляют сведения те, кто выбрал УСН с другой базой.

Шаг 3: Заполняем Раздел IV

В этом разделе приведена большая таблица, но в ней нет ничего сложного. Она разделена на 10 граф:

  • № п/п – порядковый номер операции;
  • Дата и № первичного документа, подтверждающего операцию;
  • Период, за который оплачены взносы;
  • Графы 4-9 – виды взносов и выплат;
  • Графа 10 – итог по строке.

Как заполнять этот раздел? Если вы ИП, который работает один, без привлечения работников, то здесь надо указать оплату взносов в фонды за себя. Например, вы перечислили их всей суммой в марте: 29 354 рубля — на пенсионное страхование, 6 884 рубля – на медицинское страхование.

Заполненный раздел будет выглядеть так:

4 раздел КУДИР для ИП

Далее останется только подвести итоги по кварталам и по периодам нарастающим итогом.
ИП с работниками в этом разделе должны показывать не только платежи за себя, но и суммы, уплаченные за своих работников, так как их в установленных пределах можно также вычесть из налога.

Организации заполняют КУДИР аналогично. На титульном листе указывают свое наименование, ИНН и КПП, адрес места нахождения. В отражении доходов различий никаких нет. В Разделе IV, также как и ИП с работниками, показывают суммы платежей за своих сотрудников.

Скачать заполненный образец, который был представлен в статье, вы можете по ЭТОЙ ссылке.

Скачать чистый КУДИР для заполнения можно здесь.

Книга учёта доходов УСН, как заполнять. Учет у ИП при УСН РБ

Книга учёта доходов УСН – ответы на вопросы по заполнению и ведению учёта УСН. Разбор вариантов заполнения книги учёта доходов и расходов УСН на простых примерах. Всё просто – если знаешь правила учёта выручки при УСН. Статья поможет заполнить книгу учета при УСН и понять учет у ИП при УСН РБ .

ЕСЛИ ЕСТЬ ВОПРОСЫ ЗАДАВАЙТЕ В КОММЕНТАРИЯХ – ОТВЕЧАЕМ, ПРИВОДИМ ПРИМЕРЫ

Общие правила учета доходов при УСН

Порядок учёта доходов УСН – смотри по ссылке с сайта МНС РБ Инструкцией

Ниже по ссылке можно скачать книгу доходов и расходов при УСН 2020 с НДС скачать бланк excel РБ.

Электронная форма книги – смотри по ссылке и скачивай с сайта МНС РБ

виды учёта при уснвиды учёта при усн
виды учёта при усн

Книга может вестись как в бумажном виде так и в электронной форме. Электронная форма распечатывается, по законодательству ежеквартально (за отчётный период), на практике к налоговой проверке распечатывают и заверяют подписью. Так как проверка может быть раз в десять лет, чтобы не потерять данные желательно распечатывать хотя бы годовые данные и подшивать их.

Опытные ИП и бухгалтера пользуются при заполнении книги формулами Excel и не подсчитывают итоговые суммы вручную.

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ – ПРОСТОЙ УЧЁТ У ИП ПРИ УСН РБ

Мы решили разбить статью на три части (будем постоянно добавлять информацию):

  • ПРОСТОЙ УЧЁТ УСН, большинство ИП работают без привлечения наёмных лиц и без НДС, и им заморачиваться на этих темах не стоит, рекомендуем в этом случае вести учёт “по оплате”, в случаях поступления предоплаты необходимо руководствоваться разделом
  • ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ
  • УЧЁТ УСН “ПО ОТГРУЗКЕ”
  • ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

1. Заполнение книги учёта доходов УСН при оказании услуг, например, грузоперевозок

Вопрос 1. Как правильно заполнять книгу доходов и расходов. Я ИП деятельность грузоперевозки УСН без НДС 5% от валовой выручки..
Что конкретно нужно писать… Номер путевого, акт выполненных работ, выписку с банка или ещё что?

Ответ 1. Очень просто! Для начала надо понять зачем нужна эта книга? А книга КУДИР (книга учёта доходов и расходов) нужна чтобы на основании данных этой книги представить налоговые декларации и заплатить налог. Рекомендуем Вам заполнение кудир усн без ндс по оплате.

Вы на УСН с отчётным периодом квартал, из книги Вы должны перенести в декларацию квартальную выручку (нарастающим итогом).

Например, есть акты выполненных работ, по некоторым актам оплата прошла сразу, по другим через месяц либо через пять месяцев, по третьим вообще на момент представления налоговой декларации нет оплаты. Что включать в выручку?

КУДИР позволяет систематизировать такой учёт и определить ту выручку, которая в целях налогообложения, приходится на конкретный отчётный квартал.

Существует два основных метода определения выручки:

  • по оплате“, когда выручка определяется на тот момент когда она поступила ИП на расчётный счёт либо в кассу, исключение предоплата;
  • по отгрузке“, выручка определяется по дате накладных на отгрузку или для случаев оказания услуг (грузоперевозки) по дате акта выполненных работ.

Выбранный ИП принцип отражения выручки устанавливается письменным решением индивидуального предпринимателя по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение налогового периода не подлежит. На простом листе (или в тетрадке решений и приказов) пишется соответствующее решение ИП на каждый год.

Определение выручки при учёта УСН ИП “по оплате”

Наиболее приемлемый вариант.

Для учета используются:

  • акты выполненных работ (номер, дата, наименование заказчика)
  • сведения с расчетного счёта о дате поступления денежных средств (номер, дата и сумма платёжного поручения)

Когда выручка считается выручкой в целях налогообложения при методе “по оплате” , примеры

Обязательно должны наступить два условия:

  1. Есть акт выполненных работ, документ об отгрузке товара.
  2. Есть оплата по данному акту.

А) Акт от 31.10.2019 (4 квартал 2019), платежное поручение (ПП) от 24.11.2019 ( 4 квартал 2019). Так как последнее условие наступило в 4 кв. 2019 года, выручка включается в 4 кв. 2019 года.

Б) Акт от 31.10.2019 (4 квартал 2019), платежное поручение (ПП) от 05.01.2020). Так как последнее условие наступило в 1 кв. 2020 года, выручка включается в 1 кв. 2020 года.

В) Акт от 31.10.2019 (4 квартал 2019), платежное поручение (ПП) от 05.01.2021). Так как последнее условие наступило в 1 кв. 2020 года, выручка включается в 1 кв. 2021 года.

Г) Предоплата. ПП от 20.12.2019 г., акт выполненных работ от 10.01.2020 года. Так как последнее условие наступило в 1 кв. 2020 года, выручка включается в 1 кв. 2020 года.

Дата оплаты

Как определить дату оплаты:

  • дата зачисления денег на счет плательщика ИП, в том числе зачисление выручки принятой по карточкам;
  • день зачисление на счета третьих лиц, по поручению ИП, например, при уступке требования и переводе долга;
  • получения налички, в том числе принятой по КСА, квитанциям;
  • зачисления электронных денег в электронный кошелек ИП;
  • поступление электронных денег в эл. кошелёк третьих лиц, по поручению ИП.
Дата отгрузки

Простейшие примеры:

  • дата отпуска товара в магазине, ином торговом объекте
  • дата накладной при оптовой отгрузке товара
  • дата подписания акта выполненных работ

Распространённая ошибка при определении валовой выручки при УСН

Пример. ИП осуществлял деятельность по оказанию услуг по перевозке стульев мебельной фабрике. Фабрика рассчитывалась с ИП по бартеру – стульями, которые ИП продавал и получал наличные. В декларации ИП отразил только доход по актам выполненных работ по грузоперевозкам. При налоговой проверке ИП дополнительно в выручку включили и стоимость реализованных стульев, налогооблагаемая выручка увеличилась в два раза. Применили ещё и санкции.

Если бы ИП был на подоходном налоге, он стоимость стульев включил бы в расходы и налога бы не было. На УСН облагается вся выручка.

Для предпринимателей есть возможность вести книгу учёта при упрощённой системе налогообложения в упрощённом порядке внося либо каждую операцию либо месячную выручку в одну таблицу – часть 1 раздела 1. Такой способ применим при розничной торговле, при оказании услуг одной организации, а при оказании различных услуг множеству организаций можно запутаться и всё равно надо вести какой-то учёт.

Пример заполнения книги учёта при УСН по услугам, без предоплаты, без внерелизационных доходов, без бартера

Заполнять КУДИР начинаем с пункта 1 части 2 раздела 1 (шахматка).

Для заполнения нам понадобятся:

  • акты выполненных работ
  • выписка с расчётного счёта

ВНИМАНИЕ! В НИЖЕПРИВЕДЁННЫХ ФОРМАХ ДОПУЩЕНА ОШИБКА – В КНИГЕ ОПЕРАЦИИ ОТРАЖАЮТСЯ В БЕЛОРУССКИХ РУБЛЯХ С УКАЗАНИЕМ ДВУХ ЗНАКОВ ПОСЛЕ ЗАПЯТОЙ (КОПЕЙКИ).

заполнение книга учёта при уснзаполнение книга учёта при усн
заполнение книга учёта при усн

Важно – акты выполненных работ вносятся в графу 1 в хронологическом порядке.

книга учёта доходов и расходов при упрощённой системе налогообложениякнига учёта доходов и расходов при упрощённой системе налогообложения
книга учёта доходов и расходов при упрощённой системе налогообложения

Из п. 1 ч. 2 раздела 1 помесячную выручку переносим в ч. 1 раздела 1.

Внимание в примере ниже при заполнении части 1 раздела 1 не учтены доходы от внерелизационных операций, пример заполнения с учётом внерелизационных операций смотри ниже.

учёт выручки при УСНучёт выручки при УСН
учёт выручки при УСН

Надо отметить что условия договора расчётного счёта в банках различны. В одних случаях начисляются проценты на остаток денежных средств на счёте, в других нет. Такие проценты являются внереализационным доходом и отражаются в книге учёта доходов УСН.

отражение в книге учета доходов УСН внерелизационных доходовотражение в книге учета доходов УСН внерелизационных доходов
отражение в книге учета доходов УСН внерелизационных доходов

Что надо помнить при заполнении книги учёта при УСН:

  • акты выполненных работ вносятся в книгу в хронологическом порядке
  • выручка отражается в белорусских рублях с указанием двух знаков после запятой – 192,67
  • акты по которым была предоплата заносятся только в п. 2 ч. 2 раздела 1 книги
  • в случае бартера, как оплата указывается не ПП (платёжное поручение) а ТТН, а если бартер услугой на услугу, то встречный акт выполненных работ
  • дата ПП указывается та когда деньги поступили на Ваш счёт

Бартер в учёте ИП при УСН РБ

Получение встречного исполнения в виде поставки товаров либо оказания работ, услуг (бартер) в учёте УСН отражается как выручка по стоимости поставленного товара либо оказанной услуги.

В отношении полученных по встречному исполнению товаров смотрите пример выше, как не попасть по санкции налоговиков. Конечно если Вы, как индивидуальный предприниматель, оставите себе для личных целей один или два холодильника, набор мебели, десять килограммам стирального порошка, мешок сахара и тому подобное, Вам по принципу разумности налоговики поверят. Но если Вы оставите себе для личных целей 200 стульев? Продав их на рынке в РФ. Не стоит для личных целей оставлять алкоголь, табак, пиво.

Не всегда цена встречного исполнения совпадает, могут быть ситуации:

  • встречное исполнение равно
  • меньше
  • больше
учёт в книге УСН бартераучёт в книге УСН бартера
учёт в книге УСН бартера (учет у ИП при УСН РБ)

Вопрос. Здравствуйте. Я ИП, УСН без НДС. Оказываю услуги по обмену готовой продукции на сырье. Не через давальческое сырье. Встал вопрос с чего исчислять налог.

Ответ. Тут надо смотреть условия договорных отношений. Если это условия договора комиссии или аналогичного договора, то выручкой будет признаваться комиссионное вознаграждение. А если Вы сырьё и продукцию проводите через себя (покупаете и перепродаёте в том числе по мене (бартеру)), то налог будет исчисляться со всех оборотов, без учёта затрат.

Учет в книге УСН при розничной торговле

Розница бывает разная. Для приёма денег могут применяться КСА, отрывные талоны приходные кассовые ордера. Кроме приёма денег непосредственно от покупателей в торговом объекте, выручка может поступать и на расчётный счёт от организаций закупивших товар в магазине по счёту, от кредитных организаций и т.д.

Опять таки с учётом того, что проверки проводятся редко перед тем как выбрать полную форму учёта при УСН либо одну из упрощённых форм надо подумать как сохранить данные о полученной выручке.

ВНИМАНИЕ ПРИ ОПЛАТЕ КАРТОЧКАМИ ПРИНЯТАЯ ВЫРУЧКА ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ КУДИР УСН БЕЗ НДС ИЛИ С НДС РАЗБИВАЕТСЯ НА ДВЕ ДАТЫ: ДАТА ПРИЁМА НАЛА И ДАТА ЗАЧИСЛЕНИЯ БЕЗНАЛА НА СЧЁТ

При чистой рознице удобнее использовать принцип “по отгрузке”.

Упрощенный порядок учёта доходов УСН при приеме белорусских рублей

Два случая ведения упрощённого учёта:

  • по пункту 4.4. Инструкции только индивидуальными предпринимателями, упрощенный учет в части 1 раздела 1;
  • по пункту 5.2. Инструкции и юрлицами и ИП, при условии использования СКНО, упрощённый учёт в части 2 раздела 1.
По пункту 4.4. Инструкции

Подпунктом 4.4. Инструкции о порядке заполнения книги учёта доходов при УСН предусмотрена возможность заполнения индивидуальными предпринимателями (за исключением индивидуальных предпринимателей, отражающих выручку от реализации по принципу оплаты и получивших предварительную оплату (авансовый платеж, задаток) за товары (работы, услуги), имущественные права) только части 1 раздела 1 без заполнения части 2 раздела 1 книги учёта доходов УСН.

Два варианта упрощённого ведения книги доходов при УСН:

  • внесение каждой операции в часть 1 раздела 1
  • внесение месячной выручки

По пункту 5.2. Инструкции

Вопрос. Разъясните пожалуйста, упрощенный порядок учета доходов УСН при приеме белорусских рублей кассовым оборудованием с СКНО можно применять только ИП, или ООО тоже можно применять этот порядок? Наше предприятие оказывает бытовые услуги населению, является ООО, применяет УСН без НДС и ведет КУДиР. Оплата от населения принимается в кассу с СКНО.

Ответ. По п. 4.4. Инструкции вести упрощённый учёт в части 1 раздела 1 имеют только ИП, юрлицам такого права не предоставлено. Для всех плательщиков (юрлиц и ИП) при приёме белорусских рублей с использованием КСА с СКНО, предусмотрено упрощение при заполнении части 2 раздела 1 КУДИР, можно заполнять указывая сумму по Z-отчётам ежедневно, либо один раз месячную сумму выручки по Z-отчётам по пункту 5.2. Инструкции. В таком порядке может вести учёт ООО, с заполнением части 1 и и включением в часть 2 выручки помесячно. Ниже есть пример именно по п. 5.2. (указано в заглавии).

Пример заполнения книги доходов УСН при отражении каждой операции (только ИП по п 4.4. Инструкции)

упрощённый учет доходов УСН при розницеупрощённый учет доходов УСН при рознице
упрощённый учет доходов УСН при рознице

Важно – выручка вносится по дате приёма её по КСА, а не по дате сдачи выручки на расчётный счёт

Заполнение книги учёта доходов УСН помесячно, только ИП по пункту 4.4. Инстукции

В графе 4 – отдельной строкой по состоянию на конец каждого месяца сумму всех операций, совершенных за месяц, в связи с которыми выручка от реализации подлежит отражению в составе валовой выручки для целей исчисления налога при упрощенной системе налогообложения.

учёт доходов УСН ИП помесячноучёт доходов УСН ИП помесячно
учёт доходов УСН ИП помесячно

Кудир при работе по квитанциям без расчётного счёта

Многие ИП работают по квитанциям, как правило у них нет расчётного счёта и нет внерелизационных доходов. Ниже пример заполнения кудир с внесением каждой квитанции, но можно вносить выручку и помесячно.

кудир по квитанциямкудир по квитанциям
кудир по квитанциям

Указание в книге учёта доходов при упрощённой системе внерелизационных доходов

В соответствии с пунктом 4.1. Инструкцией 4.1. в графах 1,2,3,6 организациями и ИП указывается каждая операция по которой получен внереализационный доход, подлежащий налогообложению.

В соответствии с п. 9 ст. 205 НК РБ к внереализационным доходам относятся:

  • суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, полученные (причитающиеся к получению) в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, а также поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, не связанные с нарушением договорных обязательств, в размерах, превышающих размеры вреда в натуре или убытков, в том числе упущенной выгоды;
  • доходы в виде процентов по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в банках, которые используются для осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально;
  • положительные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах) в иностранной валюте при изменении НБ РБ курсов иностранных валют на дату совершения операции;
  • положительные разницы при продаже валюты, в том числе конверсии валют;
  • доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества;
  • стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации;
  • стоимость имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе (в том числе по договорам займа, задатка), не возвращенного в установленный срок или при прекращении предпринимательской, нотариальной деятельности, а также имущества, полученного на иных условиях, при наличии не исполненных плательщиком обязательств по истечении сроков исковой давности или при прекращении предпринимательской. При возврате такого имущества внереализационные доходы уменьшаются на стоимость возвращенного имущества в том отчетном периоде, в котором стоимость этого имущества была включена в состав внереализационных доходов;
  • положительная разница, по договорам займа;
  • сумма безвозмездно полученных денежных средств, стоимость безвозмездно полученных товаров, услуг;
  • безвозмездно поступившие средства в рамках целевого финансирования из бюджетов либо внебюджетных фондов;
  • иные доходы, не связанные с реализацией товаров, услуг.

Вопрос. Если ИП продает валюту с р/с налоговая декларация УСН заполняется с учётом курсовой разницы.

Ответ. Да, но только  в случае положительной разницы между курсом на дату покупки валюты и на дату продажи по курсу НБ РБ.

ВНИМАНИЕ ДОГОВОР ЭКВАЙРИНГА

Банк удерживает свою комиссию с выручки принятой по карточкам.

Например, по КСА приняты выручка по карточка 04.05.2020 года – 1000 рублей, на расчётный счёт 06.05.2020 года поступило 970 рублей, так как банк удержал 30 рублей комиссии. Выручку в КУДИР следует отразить в сумме 1000 рублей. При работе по отплате заполняем:

  • гр. 1 п. 1 ч. 2 р. 1 – 06.05.2020 Z-отчёт от 04.05.2020 павильон Мальта
  • гр. 2 – 1000,00
  • гр. 13 (май) – выписка банка от 06.05.2020
  • гр. 14 (май) – 1000,00

Пример заполнения книги учета доходов УСН с указанием внерелизационных операций, применён упрощенный порядок по пункту 5.2. Инструкции при использовании КСА с СКНО, применяется как ИП так и организациями

Пример. ИП занимается розничной и оптовой торговли, плюс оказывает услуги.

В январе:

  • по КСА с СКНО принята выручка относящаяся на январь 10980,34 р.
  • реализован товар ООО “1111” ТТН222222 от 12.01.19, выручка поступила на счёт 15.01.19 в сумме 200,11 р.
  • реализован товар ЧУП “33333”, однако выручка поступила 03.03.19 в сумме 300,33 р.
  • 27.01.19 по Мемориальному ордеру № 34 на счет поступили проценты банка на остаток денежных средств по счёту в сумме 1,23 р.

В феврале:

  • по КСА с СКНО принята выручка относящаяся на январь 20242,32 р.
  • 12.02.19 получена предоплата в сумме 209,44 по договору подряда на ремонт офиса ООО “88888”, акт выполненных работ составлен 07.03.2019
  • 26.02.19 по Мемориальному ордеру № 223 на счет поступили проценты банка на остаток денежных средств по счёту в сумме 0,24 р.

в марте:

Вначале заполняем пункты 1 и 2 части 2 раздела 1 КУДИР.

  • по КСА с СКНО принята выручка относящаяся на март 40911,42 р.
  • выполнен ремонт квартиры по акту 1 от 14.03.19, оплата в сумме 100,12 рублей не поступила
  • 25.03.19 по Мемориальному ордеру № 4413 на счет поступили проценты банка на остаток денежных средств по счёту в сумме 0,97 р.

Что такое при учёте УСН относящаяся к месяцу выручка?

Как считать выручку при УСН по Z-отчёту

В п. 5.2. инструкции о порядке заполнения КУДИР дословно сказано: отдельной строкой по состоянию на конец календарного месяца на основании данных суточных (сменных) отчетов (Z-отчетов), формируемых таким кассовым оборудованием, сумму всех операций, совершенных за календарный месяц по товарам (работам, услугам), дата отражения выручки от реализации которых приходится на этот месяц. Но есть наличная выручка и безналичная (по карточкам). Выручку по карточкам банк перечисляет на счёт на следующий день, и по закону именно это день считается днём получения выручки. Получается если 31.03 принята выручка всего 100 рублей, из них 30 наличкой, 70 по карточкам, в КУДИР в марте должны отражаться только 30 рублей. А 70 рублей, если поступят на счёт 1.04., должны отражаться в апреле. Поэтому для совсем правильного учёта в КУДИР надо на эти суммы выручку постоянно корректировать, а для памяти делать записи в графе 1 пункта 1 части 2 раздела 1 КУДИР:

  • выручка принятая за март (+ 40,00 (безнал за 29.02) -70,00 (безнал за 31.03))
  • выручка принятая за апрель (+ 70,00 (безнал за 31.03) -77,09 (безнал за 30.04))

Можно помечать и по другому. Если не помечать то через годы всё забудется.

Скажем что некоторые просто учитываю выручку по общему Z-отчёту, не доплата налогов если и будет то мизерная. а в половине случаев будет переплата, штраф по проверке всё равно дадут, народ и не парится.

Начинаем с заполнения пунктов 1 и 2 части 2 раздела 1 книги учёта доходов УСН.

Внимание в нижеприведенном примере, выручка принятая по КСА указана помесячно, в таком порядке заполнять книгу имеют организации и ИП использующие КСА с СКНО. Для упрощения показано отражение выручки принятой за наличку.

заполнение книги учета доходов и расходов при уснзаполнение книги учета доходов и расходов при усн
заполнение книги учета доходов и расходов при усн

Данные переносим в часть 1 раздела 1книги учёта доходов УСН и отдельной строкой указываем внерелизационные доходы (% банка).

УЧЁТ ДОХОДОВ ПРИ УСНУЧЁТ ДОХОДОВ ПРИ УСН
УЧЁТ ДОХОДОВ ПРИ УСН

Какие ещё, кроме КУДИР (книги учета доходов УСН), документы должны быть в учёте при упрощённой системе налогообложения

Строгие правила установлены только для заполнения КУДИР.

Налоговое законодательство обязывает обеспечить до проведения налоговой проверки хранение первичной учётной документации, а такая проверка может быть через 10 лет. Это накладные на отпуск и получение товаров, договора, акты выполненных работ, z-отчёты кса, документы подтверждающие приём денег (отрывные талоны и приходные кассовые ордера). Приведём несколько примеров как хранят такие документы.

Например, ИП оказывает услуги и оформляет акты выполненных работ, деньги принимает по отрывным талона. ИП на каждый квартал заводит скоросшиватель (папку), где в хронологическом порядке подшиваются акты выполненных вместе с отрывным талоном и договором (если он заключается). Если актов много папки можно заводить на каждый месяц. Потом за год всё проверяется и связывается. Можно приложить и распечатанную КУДИР.

ИП занимается оптовой торговлей с оплатой на счёт, заводит скоросшиватели на каждый квартал, в хронологическом порядке подшивает накладные, можно на каждой накладной ручкой помечать в углу о дате и сумме оплаты и номере платежки. За каждый год скорошиватели складывает в отдельную коробку, вкладывает туда КУДИР и годовую выписку по счёту.

Z-отчёты обычно за каждый месяц связывают резинкой, а за год все складывают в отдельный целлофановый пакет, который можно вложить в коробку с документами соответствующего года.

Тем ИП кто использует бланки строгой отчётности (накладные ТТН и ТН, отрывные талоны) необходимо еще вести Книгу учёта бланков строгой отчётности.

У всех ИП и на каждый объект должно быть получена Книга замечаний и предложений.

Перенос неоплаченных остатков на следующий год при учёте доходов при УСН в книге учута доходов УСН

Остатки переносятся только на новый налоговый период (новый календарный год). Поквартально (отчётный период) остатки не перенося.

КУДИР 2018

Вопрос:  В какой последовательности отражается запись — работа выполнена в 18.12.18г, а оплата произведена 20.02.19г. (ИП УСН по оплате) .

Ответ: Вначале. В хронологическом порядке, в том числе если остались акты 2017 года сначала заносятся они.

Хоть и велся по другой инструкции, принцип тот же.

отражение доходов УСН в уходящем годуотражение доходов УСН в уходящем году
отражение доходов УСН в уходящем году

КУДИР 2019 (книга учета доходов УСН)

указание в КУДИР перенесенных остатков с прошлого годауказание в КУДИР перенесенных остатков с прошлого года
указание в КУДИР перенесенных остатков с прошлого года

Принцип отгрузки при учёте УСН

Вопрос: Доброго дня. Работаю в сфере услуг. ИП, УСН, без НДС . Работаю по отгрузке. Так вышло, что за определённый период фактическая сумма дохода (т.е. обналиченных как доход средств) составила больше чем указана в нескольких декларациях за предшествующие периоды . Могу ли я, предоставляя в январе декларацию ,приплюсовать сумму, с которой не был уплачен доход и быть спокойным, что у меня не будет проблем. Т.е. взяв выписки с банка за весь год , высчитаю разницу, которую потратил сверх фактического дохода и дополнительно оплачу с этой суммы налог.

Ответ. В Вашем вопросе необходимо обратить внимание на несколько моментов:

  1. Плательщики вправе представлять уточнённые декларации (до начала налоговой проверки). Но декларации меняются за те периоды в которых была допущена ошибка. Включить неуказанный за прошлые годы (2017, 2018) доход в декларацию 2019 года нельзя, должны быть уточнены (изменены) декларации за те периоды в которых допущена ошибка. Представление уточнённых деклараций не влечёт ни какой ответственности. Можно полностью изменить книгу учета доходов УСН за всё время и представить уточнённые декларации.
  2. Налоговым периодом считается год, поэтому если за год налог уплачен правильно, при проверке к ответственности за неполную уплату налога не привлекут. Однако, если налог будет за год уплачен правильно, но будет допущена ошибка в кварталах, при проверке привлекут к ответственности за нарушение порядка учёта.
  3. Что бы привести всё в порядок требуется не только представить уточнённые декларации, но и внести изменения в учёт, т.е. по новому заполнить книги учёта при УСН.
  4. Обналиченные средства вообще как доход не рассматриваются, как по оплате (выручка любое поступление денег на счёт либо налом, а также бартер) так и при учёте по отгрузке! Так как Вы работаете “по отгрузке” выручка будет считаться по актам выполненных работ, соответственно выписки банка для определения выручки при работе “по отгрузке” не нужны!
  5. Вы можете также переделать учёт из “по отгрузке” в “по оплате”, заменив при этом свой решение (см. выше).

По опыту лучше вести учет УСН (книгу учета доходов УСН) “по оплате”. Однако в некоторых случаях ИП проще вести учёт “по отгрузке”:

  • ИП работает только по предоплате, которая поступает как до, так и во время отгрузки (выполнения работы) он в любом случае, и будет заполнять только пункт 2 части 2 раздела 1 КУДИР, а если бы работал “по оплате” по тем операциям где даты отгрузки и оплаты совпадают вносил бы в пункт 1 части 2 раздела 1;
  • ИП оказывает длительный период услуги (работы), которые при не оплате прекращаются, например, доступ к информационным ресурсам;
  • ИП работает с надёжным одним или несколькими партнёрами, где вопрос оплаты решается без проволочек.

То есть учёт в ряде случаев упрощается, так как “по отгрузке” заполняется только один пункт 2.

Если ИП работает с колхозом, который может год не платить, при применении метода “по отгрузке”, предприниматель не только не получит заработанный доход, а ещё и заплатит с не полученного дохода налог. Ясно что в таком случае книга учета доходов УСН надо вести по оплате.

ЧАСТЬ ВТОРАЯ ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ, ПОМОГАЕМ ЗАПОЛНЯТЬ КНИГУ УЧЁТА ПРИ УСН

Рассмотрим вопросы заполнения КУДИР по типовым ситуациям.

Отражение в КУДИР выручки по двум торговым объектам ежедневно

Смысл в том, что выручка по безналу (карточкам) поступает ИП на счёт через 1-2 дня. Если отразить выручку принятую З1.12.2019 в декабре 2019 года, то за 2019 год выручка может быть завышена, а за 2020 занижена, за один год насчитаю налог за другой вернут, могут дать штраф за нарушение учёта. Но это копейки.

Пример учёта выручки за 02 января 2020

Ведение учёта КУДИР УСН по двум торговым объектамВедение учёта КУДИР УСН по двум торговым объектам
Ведение учёта КУДИР УСН по двум торговым объектам

Возврат товаров

Возврат товаров отражается в КУДИР только в случае ели товар приобретён и возвращён в одно календарном году, причём отражается по дате возврата. Например если товар приобретен в январе, а возвращён в 15.05, запись с минусом делается 15.05 и выручка снимается во втором квартале. Если в разных годах в КУДИР эти данные не вносятся.

учёт возврата товара в КУДИРучёт возврата товара в КУДИР
учёт возврата товара в КУДИР

Заполнение КУДИР при использовании торговых автоматов (вейдинге)

Заполнение КУДИР при использовании торговых автоматов имеет свои особенности. Все торговые автоматы оснащены СКНО. В СКНО можно получать отчёты о принятой выручки на любую дату.

Возможны несколько вариантов ведения КУДИР при использовании торговых автоматов, в зависимости от принципа учёта оплата либо отгрузка, и при обоих вариантах возможен упрощённой учёт.

Покажем самый простой учёт, который может использоваться в случаях:

  • Наиболее приемлемый вариант -принятия ИП решения отражения выручки “по отгрузке”, выручка в данном случае считается по дате отпуска товара из автомата;
  • ИП работающий “по оплате” в случае если торговые аппараты принимают только наличку, так как при оплате карточками день поступления выручки это день поступления денег в банк

Пример. ИП осуществляет деятельность с использованием трёх торговых аппаратов:

  • Кофейный вендинговый автомат Necta Kikko Max To Go;
  • Призовой аппарат Ножницы Scissors;
  • Снековый вендинговый автомат Samba Classic.

Учёт осуществляется на основании первичных документов, ими в данном случае могут быть:

  • формируемый системой СКНО отчет о выручке за месяц
  • Z-отчёт на последнее число месяца, последнюю дату работы аппарата
учёт УСН при вейдингеучёт УСН при вейдинге
учёт УСН при вейдинге

или

учёт УСН при использовании торговых автоматовучёт УСН при использовании торговых автоматов
учёт УСН при использовании торговых автоматов

Заполнение КУДИР на основании публичного договора (договора присоединения)

Вопрос. Здравствуйте. Скажите пожалуйста как заполнять Кудир.
У меня УСН оказание веб услуг (фрилансер):

  1. Я работаю на основании публичного договора (распечатываю и подписываю со своей стороны).
  2. Получаю деньги переводом на счёт в долларах.
  3. Актов как таковых нет по договору выходит что площадка переводит деньги если заказчик  принял работу.
  4. Площадка для меня бесплатна и берёт деньги с заказчика.

Для отражения в бухучёте хозяйственной операции должен быть акт выполненных работ, подписанный сторонами, однако многие субъекты в настоящее работают используя электронные площадки, где составление такого акта невозможно. Было такое совместное разъединение МНС и МФ РБ от 21 октября 2010 г. № 15-5/840/2-1-9/324 Об актах выполненных работ, оказанных услуг.

Подтверждение факта выполнения работ, услуг оформляется, как правило, актом выполненных работ (АВР), услуг, который обязательно должен иметь подписи заказчика и исполнителя. Одновременно АВР служит подтверждением качества и полноты исполненных работ (услуг), применяется для исчисления гарантийных сроков, защиты потребителей. Несоставление АВР может иметь место только в некоторых сферах экономической деятельности, таких как услуги связи, рекламные услуги, аренда, лизинг, прокат, и другие услуги, при оказании которых заключаются однотипные договоры, в том числе относимые ГКРБ к категории публичных договоров. В случаях, когда стороны договорились не составлять АВР, в договоре должен быть указан способ, которым исполнитель информирует заказчика об исполнении работы (услуги). Уведомление может быть направлено заказчику по электронной почте, факсимильной связи и другими способами. Основанием для отражения на счетах бухгалтерского учета и принятия к налоговому учету, а также к вычету сумм налога на добавленную стоимость (НДС) по работам, услугам, приобретенным (выполненным, оказанным) без составления акта, являются договоры (в том числе включающие графики арендных (лизинговых) платежей) в совокупности со счетами на оплату и иными аналогичными документами (для плательщиков, определяющих выручку от реализации продукции (работ, услуг) «по оплате», – также платежными инструкциями, подтверждающими оплату работ, услуг). Для принятия к вычету сумм НДС в этих документах следует указывать ставку и сумму НДС.

Может быть есть более свежее разъяснение, смысл в том что при работе “по оплате” достаточно публичного договора и платёжек.

При отражении валютной выручки в КУДИР переводим её в бел. рубли по курсу на день поступления, в случае продажи валюты по курсу выше поступления следует отразить внереализационный доход.

В этом случае упрощённый учёт не подходит, и так как основной документ это платёжка, использовать лучше учёт “по оплате”.

Пример. На расчётный счёт ИП 16.03.20 поступило 100$, курс Нацбанка 2,3402, выручка составит 100 х 2,3402 = 234,02 рублей. 17.03.2020 ИП продал 100$ по курсу 2,3636 за 236,32, внерелизационный доход составил 236,32 – 234,02 = 2,30 рублей. Других операций в первом квартале не было.

Заполнение КУДИР:

заполнение КУДИР по валютной выручкезаполнение КУДИР по валютной выручке
заполнение КУДИР по валютной выручке
заполнение КУДИР по публичному договорузаполнение КУДИР по публичному договору
заполнение КУДИР по публичному договору

ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ УЧЁТ УСН “ПО ОТГРУЗКЕ”

Что понимается под отгрузкой? В соответствии с подпунктом 4.2.2. ст. 328 НК РБ выручка при УСН может определяться по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (далее – принцип отгрузки).

Для включения в облагаемую налогом выручку достаточно только отгрузки, оплата значения не имеет.

В КУДИР заполняется пункт 2 части 2 раздела 1, данные о выручке потом переносятся в часть 1 раздела 1, куда дополнительно ещё включаются сведения о внереализационных доходах.

САМОЕ ВАЖНОЕ ПРАВИЛЬНО ОПРЕДЕЛИТЬ ДАТУ ОТГРУЗКИ, ТАК КАК ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МНОГО И В РЯДЕ СЛУЧЕВ ДАТА ОТГРУЗКИ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ ПРАВИЛАМ

Заполнение КУДИР по отгрузке по услугам

Вопрос.  ИП с УСН, принцип по отгрузке. Я работаю либо по предоплате, либо оплата по квитанциям день в день с подписанием акта выполненных работ.

Ответ. В данном случае датой отгрузки будут являться даты составления актов выполненных работ (считаем что услуги разовые а не долговременные, когда работа выполняется несколько месяцев).

Пример:

  • ИП приято решение по отгрузке
  • КСА нет, счёта нет, нет внерелизационных доходов (проценты по счёту)
  • 05.01.2020 приято по квитанции 100,00 руб., услуга оказана 09.01 и 09.01 составлен акт выполненных работ
  • 11.01.2020 оказана услуга составлен акт и в это день приняты наличные 20,00
  • 12.01. принято по квитанции 25,00, услуга оказана 19.01. и 19.01 составлен акт на 50,00, оставшиеся 25,00 приняты по квитанции 20.07.2020

Вариант 1. ЗАПОЛНЕТСЯ П. 1 ЧАСТИ 2 И ПЕРЕНОСТИТСЯ МЕСЯЧНАЯ ВЫРУЧКА В ЧАСТЬ 1 РАЗДЕЛА 1

КУДИР ПО УСЛУГАМКУДИР ПО УСЛУГАМ
КУДИР ПО УСЛУГАМ
КУДИР БЕЗ СЧЁТАКУДИР БЕЗ СЧЁТА
КУДИР БЕЗ СЧЁТА

Вариант 2. ЗАПОЛНЯЕТСЯ ТОЛЬКО ЧАСТЬ 1, ПРИ ЭТОМ ВНОСИТСЯ КАЖДЫЙ АКТ.

Вариант 3. ЗАПОЛНЯЕТСЯ ТОЛЬК ЧАТЬ 1, ПРИ ЭТОМ УКАЗЫВАЕТСЯ ОБЩАЯ МЕСЯЧНАЯ СУММА

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ПО УЧЁТУ ПРИ УСН

Учёт УСН СМР

Вопрос. Фирма занимается СМР выставили счет за услуги при УСН это относить к выручке или нет в РБ.

Ответ. Во- первых, исходя из учётной политики Фирмы “по отгрузке” либо “по оплате”. При учёте “по оплате” в выручку включаются суммы на дату поступления на р/c фирмы, сам факт выставления счёта на учёт выручки не влияет – только оплата. При учёте по принципу “по отгрузке” в выручку считаются суммы при наступлении последненего из условий:

  • дата подписания акта выполненных СМР;
  • дата поступления денежных средств по данному акту.

Учёт ИП УСН при рознице по отгрузке

Вопрос. ИП. Розница. УСН (без НДС). КУДиР, КСА и терминал.
Выручка в КУДИР заполнена за 2018, 2019 по Z-отчету ежедневно. Деньги по терминалу поступают через 2 дня на р/счет т.е 31.12 2018г деньги поступили на р/счет 02.01.2019 г. и т.д., а в выручку по КУДиР они записаны декабрем . На 2019г. ИП принял Решение: метод учета выручки по отгрузке , но при сдаче деклараций за 2019 поквартально ошибочно указывалось по оплате. На 2020г. Решение тоже по методу “отгрузки” В 2020г. установлено СКНО. Собираемся заполнять КУДИР по п.5.2. Вопрос: Правильно ли было заполнять КуДиР по итогам Z-отчетов и соответственно и суммы выручки в декларациях за эти годы? и как внести исправления в сданные декларации за 2018, 2019 г.г. и исправить допущенные ошибки? Спасибо.

Ответ. Уточнённые декларации ИП вправе представить за любой период и по любому налогу до назначения налоговой проверки. За прошлые годы представляется только одна годовая декларация с указанием во втором разделе недоплат и переплат по кварталам. До подачи декларации лучше доплатить налог и можно пени. Естественно сначала потребуется исправить КУДИР.

2018 год. Для ИП предусмотрен учёт только по оплате. Да по оплате надо разграничивать даты по поступлению выручки по безналу (карточкам) по дате поступления на счёт и нал по дате оплаты в кассу. У Вас незначительная ошибка за 2018 год – переплата на сумму выручки за 31.12.2018. И ошибки по учёту при УСН (“бухучёту”).

2019 год. Действует новая редакция налогового кодекса и новая инструкция по заполнению КУДИР. ИП получили право вести учёт по отгузке. Возможно если Вы заполняли КУДИР по ежедневным z-отчётам, Вы и считали по отгрузке. Но допустили занижение выручки на сумму 31.12.2018 года.

2020 год. Подключили СКНО, но с какого времени, если не с 01.01., то получается в первом квартале п. 5.2 не можете применять.

На самом деле и в 2019 и в 2020 можно вести упрощенный учёт при работе по отгрузке заполняя только часть 1 раздела 1 по п. 4.4. (указывая либо месячную выручку на основании данных последнего Z-отчёта, либо указывая ежедневник Z-отчёты). Причём для “по отгрузке” предоплата не учитывается. Такой учёт наиболее простой и не надо путаться с налом и карточками.

учёт ИП п 4.4. по отгрузкеучёт ИП п 4.4. по отгрузке
учёт ИП п 4.4. по отгрузке

Общие вопросы по УСН

Вопрос 1. Планирую зарегистрироваться ИП, оптово-розничная торговля продуктами питания (без пива, алкоголя, сигарет), могу ли я взять УСН 15% от валового дохода?

Ответ 1. У Вас древняя информация, возможность использовать в качестве налоговой базы валовый доход (выручка минус покупная стоимость) была в РБ только до 2013 года. В настоящее время в качестве налоговой базы можно использовать только валовую выручку, ставки 5% без НДС и 3% с НДС (обязательно при валовой выручке с начала года в 2020 году 441 000 рублей).

Вопрос 2. Здравствуйте, помогите пожалуйста разобраться. Организация оказывает услуги в строительстве, применяет УСН 5% без НДС, ведет книгу ДиР при УСН, получила в феврале и марте аванс на выполнение работ 1830 руб, акт выполненных работ подписан в апреле. Включать ли в первом квартале 1830руб как выручку и отразить ли эту сумму в декларации УСН?

Ответ 2. Вам надо определиться с решением как работать по оплате или по отгрузке. В этой ситуации и по отгрузке, и по оплате выручка включается во второй квартале. По отгрузке включаем в выручку на дату акта, а по оплате при наступление последнего из двух условий оплата и акт.

Вопрос 3. Добрый день. Я – ИП , Упрощенная система налогообложения без НДС. Розничная торговля косметикой через интернет-магазин. Принимаем оплату наличными и через терминал. Стоит на Кассовом аппарате СКНО. Какие части и разделы Книги УД и Р необходимо заполнять? Спасибо.

Ответ 3. В соответствии с п. 4.4. Инструкции о ведении КУДИР индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, отражающих выручку от реализации по принципу оплаты и получивших предварительную оплату (авансовый платеж, задаток) за товары (работы, услуги), имущественные права) вместо заполнения пункта 1 части II раздела I книги учета доходов и расходов и отражения в графе 4 итоговых показателей вправе отражать выручку от реализации любым из следующих способов:

в графах 1 – 4 части 1 раздела 1 – каждую операцию, в связи с которой выручка от реализации подлежит отражению в составе валовой выручки для целей исчисления налога при УСН;

в графе 4 части 1 раздела 1 – отдельной строкой по состоянию на конец каждого месяца сумму всех операций, совершенных за месяц, в связи с которыми выручка от реализации подлежит отражению в составе валовой выручки для целей исчисления налога при УСН.

Т.е. можно заполнять только часть 1 раздела 1, либо помесячно либо ежедневно. Выручку надо включать в зависимости от выбранного принципа учёта “по отгрузке” либо “по оплате”, принцип смотрите выше.

Наличные через терминал? Через терминал оплата карточками и выручка поступает на счёт на пару дней позже, и при работе по оплате она учитывается по дате поступления на счёт, а не по дате z-отчёта.

Вопрос 4. Здравствуйте, ЧУП по оказанию услуг, проводим развивающие занятия для детей, работаем по упрощённой системе, заключаем договора с клиентами, клиенты оплачивают в банке, нужно составлять акты выполненных работ или не обязательно?

Ответ 4. Вам надо обязательно составлять акт – это первичный документ необходимый для учёта, без составления актов не сможете правильно заполнить КУДИР.

Вопрос 5. Добрый вечер! ИП услуги перевода. Работаю с одной Эстонской компанией (только с ними), УСН, заключен договор о сотрудничестве. Скажите, возможно в моем случае акты оформлять единолично ( отправлять по эл.почте), а не каждый раз обычной почтой в Эстонию и потом обратно? Возможно ли просто иметь сканы этих актов с моей и их подписью с точки зрения закона?) Спасибо за ответ)

Ответ 5. Акт имеет важное значение для определения даты признания выручки налогооблагаемой. Если у Вас есть возможность оформить акт, то его надо оформлять, единственно можно не каждый акт направлять, а за квартал. Требования нашего законодательства к документам – на них должны быть подлинные подписи, исключение Закон № 113-З от 28.12.2009 г. Об электронном документе и электронной цифровой подписи, по которому возможно проставление ЭЦП, но это для ИП сложно. Позиция налоговиков к подписям на акте бывает достаточно жёсткая. Проверка будет может быть лет через 10, какие там будут требования и подходы неизвестно, а у Вас будут подложены нормальные документы. Вот оформлять акты доступно не всем ИП работающим через интернет, таким ИП мы советуем работать по оплате и заполнять кудир помесячно подписывая акты в одностороннем порядке (что не правильно), подробнее в статье

К слову, оказание услуг переводчиком организациям в том числе иностранным возможно без регистрации ИП, при оказании таких услуг отечественной организации 13% подоходного удерживает эта организация, если такое услуги оказываются зарубежной организации сам переводчик уплачивает 13% подоходного по ежегодно представляемой декларации, и может взять к зачёту налог уплаченный в Эстонии.

Поделиться ссылкой:

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Юрист со стажем 9 лет - Сергей / автор статьи
Семейный Юрист