Инвентаризация кассы в бухгалтерском учете

Инвентаризация счетов бухгалтерского учета

Инвентаризация кассы в бухгалтерском учете

Периодичность и условия проведения инвентаризации

Инвентаризация является одним из методов ведения бухгалтерского учета и выступает в качестве инструмента подтверждения фактического наличия и учетных данных. Более подробно рассмотреть понятие инвентаризация можно в рамках изучения дисциплины: «Теория бухгалтерского учета», в статье: «».

Применение данного метода имеет достаточно древние корни и является неотъемлемой частью ведения бухгалтерского учета любого предприятия.

Инвентаризация кассы в свою очередь обеспечивает подтверждение правильности оформления кассовых операций, способствует выявлению ошибок и выполняет контролирующую функцию за сохранностью денежных средств.

Нормативной базой при проведении инвентаризации выступают:

Согласно данным нормативным документам законодательно закреплены случаи обязательного проведения инвентаризации:

  • имущество, передаваемое в аренду, а также при осуществлении выкупа или его продажи;
  • имущество государственной или муниципальной организации в случае его преобразования;
  • ежегодно все имущество, инвентаризация которых проводилась до 1 октября перед составлением годовой отчетности, при этом для отдельных категорий есть свои особенности.
  • в случаях смены материально-ответственного лица (в день передачи дел);
  • в результате фактов хищения и порчи имущества;
  • при возникновении чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий, пожаров;
  • имущество организации, подлежащей ликвидации, реорганизации;

Данные взяты из статьи: «».

Кроме того, предприятие вправе проводить внеплановую инвентаризацию кассы. Такой вид инвентаризации осуществляется в сроки, определенные руководством организации и отражается в приказе о проведении внеплановой инвентаризации с указанием причин ее проведения. Типовыми причинами при этом могут выступать:

  • выполнение контролирующей функции, повышение ответственности кассового работника;
  • выяснение причин возникновения ошибок в учете;
  • по предписанию внешних контролирующих органов.

Инвентаризационная комиссия: понятие, состав, функции

Перед проведением инвентаризации руководитель утверждает приказ о проведении инвентаризации. Данный приказ определяет наименование имущества, обязательств, подлежащих проверке. Кроме того, данный приказ содержит в себе сведения о сроках проведения, причине, а также о составе инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия подписывает данный приказ в лице председателя комиссии и членов комиссии, с указанием занимаемых должностей.

Согласно п.2.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49 состав комиссии, является постоянно действующим. Однако при большом объеме работ могут создаваться рабочие комиссии. Состав инвентаризационной комиссии определяется внутренним распорядительным документом (приказом).

Персональный состав комиссии включает в себя:

  • представитель управляющего звена организации;
  • сотрудник бухгалтерской службы;
  • сотрудник аудиторской службы внутри предприятия/ представитель независимой аудиторской компании;
  • работник отдела безопасности компании и др.

Отсутствие даже одного члена комиссии является основанием для аннулирования результатов инвентаризации.

В случае отсутствия кадровых изменений в составе комиссии нормативная база не обязывает предприятие переиздавать приказ, закрепляющий ее состав.

Ключевой функцией инвентаризационной комиссии является контролирующая функция. Данная функция реализуется через систему основных направлений, подлежащих проверке:

  1. Хранение в кассе денежной наличности, согласно установленного лимита. Проверка данного условия проводится путём сверки остатка денежных средств в кассе на конец дня с размером суммы лимита.
  2. Наличие и актуальность заключённых договоров с кассирами о полной материальной ответственности.
  3. Соблюдение порядка заполнения кассовой книги и иных кассовых документов.
  4. Сохранность наличных денежных средств. В случае обнаружения излишка или недостачи, выяснение причин и выявление виновников.
  5. Корректность проставленной контировки на соответствие распределения по статьям затрат.
  6. Проверка соблюдения сроков принятия к учету первичных кассовых документов и др.

Каждое предприятие, осуществляющее транзакции с денежной наличностью, обязуется совершать проверку кассы путем проведения инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризации, основные правила

Начальным этапом проведения инвентаризации является приостановка работы кассы и предоставление комиссии последних первичных документов по движению кассовой наличности. При этом лицо с которым заключен договор о полной материальной ответственности (кассир, бухгалтер на которого возложены функции кассира) обязан сдать составленный кассовый отчет на день проведения инвентаризации, а также расписку, что документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все поступившие в кассу денежные средства оприходованы, а выданные – списаны в расход.

Следующим шагом является проверка денежной наличности, а именно прямой пересчет денег в кассе в присутствии всех членов комиссии, а также материально-ответственного лица. Пересчитывается наличность в сейфе (банкноты, монеты) и денежные документы. Полученная сумма сверяется с остатком денежных средств согласно учетных данных (первичных документов, бухгалтерской программой). Кроме того, в случае если предприятие осуществляет расчеты с использованием контрольно-кассовых машин, то обязательной проверке подлежат показатели ККМ.

Основные правила проведения инвентаризации:

  1. Обеспечение присутствия всех членов комиссии, утвержденных приказом. Данное условие является обязательным для признания результатов инвентаризации действительными.
  2. Документы составляемые в процессе инвентаризации оформляются минимум в двух экземплярах (сличительные ведомости, акты, протоколы).
  3. Материально-ответственное лицо обязательно должно присутствовать при проведении инвентаризации.
  4. Документация, составляемая по результатам инвентаризации, подлежит подписанию всеми участниками инвентаризационной комиссии и материально-ответственным лицом.

Инвентаризационный акт является заключительным документом при проведении проверки и содержит сведения об учетных и фактических данных.

Оформление результатов инвентаризации

Оформление результатов инвентаризации осуществляется путем формирования следующих документов:

  • ;
  • .

Акт инвентаризации, как и остальные документы составляется в двух экземплярах. При смене материально-ответственного лица в трех экземплярах. Один экземпляр сдается в бухгалтерию, второй передается МОЛ сдавшему ценности, третий экземпляр – МОЛ принимающему ценности.

Сопоставление учетных и фактических данных при оформлении акта инвентаризации, позволяет сделать вывод об их соответствии либо о наличии расхождений. Данная информация направляется главному бухгалтеру и руководителю организации для принятия дальнейших решений.

Соответствие фактических данных учетным подтверждает качественную работу кассира и правильное построение учета кассовых операций.

Обнаружение каких-либо отклонений (недостача, излишек) предполагает выяснение причин их возникновения и отражения данных несоответствий в акте проверки.

Типовые проводки по оформлению инвентаризации кассы в бухгалтерском учете

Бухгалтерские записи по данным акта отражаются на счете 50

 

Содержание хозяйственных операцийПервичные документыКорреспондирующие счета
ДебетКредит
12345
1Оприходованы излишки денежной наличности, обнаруженные при инвентаризации в кассеАкт инвентаризации, инвентаризационная опись5091/1
2При инвентаризации обнаружена недостача денег в кассеАкт инвентаризации, инвентаризационная опись9450
3Сумма недостачи отнесена на кассираАкт инвентаризации, инвентаризационная опись73/294
4Кассир внес в кассу сумму недостачиПКО5073/2
5Сумма недостачи удержана с оплаты труда кассираРасчетно-платежная ведомость7073/2
6Обнаруженная суммы недостачи денег в кассе отнесена на прочие расходы предприятия (виновные не обнаружены)Акт инвентаризации, инвентаризационная опись91/294

Основные нарушения выявленные в ходе инвентаризации кассы

При проведении инвентаризации возможно обнаружение следующих нарушений:

  • обнаружение недостачи/излишка;
  • несоблюдение лимита денежной наличности в кассе;
  • отсутствие или неправильное оформление договора о полной материальной ответственности с МОЛ;
  • ошибки в оформлении первичных кассовых документов;
  • ошибки в контировании затрат по счетам и др.

Инвентаризация и переоценка материально-производственных запасов

Инвентаризация как способ контроля над материально-производственными запасами

Инвентаризация материально-производственных запасов является одним из методов бухгалтерского учета, отвечающим за контрольную функцию над сохранностью имущества предприятия.

Инвентаризация как метод является необходимым инструментом подтверждения, либо отражения отклонений фактического наличия с учетными данными. Кроме того, инвентаризация выполняет и контролирующую функцию, обеспечивая при этом сохранность финансовых средств и материальных ресурсов.

Инвентаризация – один из методов финансового бухгалтерского учета, определяющий соответствие фактических данных об имуществе и обязательствах организации с учетными данными.

Необходимость регулярного проведения инвентаризации определена следующим:

  • неучтенные ценности в связи с возникающими ошибками при оприходовании и списании в производство;
  • системные ошибки в связи с поломкой организационной техники;
  • естественная убыль;
  • хищения и злоупотребления;
  • осуществление контрольной функции;

Данные взяты из статьи: .

Кроме того, в данной статье вы сможете более детально изучить сущность понятия «инвентаризация», познакомиться с основными видами, схемой проведения инвентаризации и порядком оформления результатов.

Историческая сводка по понятию «инвентаризация» представлена в статье: .

Основные этапы проведения инвентаризации:

  1. Подготовка и подписание приказа на проведение инвентаризации;
  2. Подготовительная работа;
  3. Снятие остатков;
  4. Сопоставление фактических данных с данными бухгалтерского учета;
  5. Выявление отклонений;
  6. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.

этапы проведения инвентаризации

Недостачи, хищения и порчу материальных ценностей по счету 94 при журнально-ордерной форме учета отражают в ведомости аналитического учета недостач и потерь (на сельскохозяйственных предприятиях это ведомость №54-АПК). В ведомости находят отражение все выявленные в хозяйстве недостачи материальных ценностей по материально ответственным лицам и видам материальных ценностей, причинам возникновения и направления списания. Итоги оборотов по кредиту в целом и по корреспондирующим счетам из ведомости ежемесячно переносят в журнал – ордер № 10, откуда поле сверки оборотов они будут записаны в Главную книгу.

При автоматизированной форме ведения бухгалтерского учета необходимые данные формируются автоматически из внесенных в программу данных первичных документов. При этом в качестве регистров, систематизирующих данные первичного учета, выступают: ОСВ, анализ счета, карточка счета, ОСВ по счету.

Порядок отражения в учете переоценки товарно-материальных ценностей

В связи с изменением реальной стоимости материально-производственных запасов организация проводит их переоценку. Переоценка может осуществляться как в сторону увеличения, так и в сторону снижения стоимости материалов.

  1. Переоценка в сторону увеличения происходит редко и связана в основном с действием инфляционных процессов в экономике.
  2. Уценка материально-производственных запасов обусловлена потерей части стоимости запасов из-за снижения потребительских качеств.

Уценку МПЗ проводят в случае:

  1. МПЗ потеряли часть потребительских свойств;
  2. МПЗ устарели морально;
  3. Произошло падение текущей рыночной цены МПЗ.

Переоценка осуществляется по приказу руководителя хозяйствующего субъекта. После подписания приказа формируется специальная комиссия, а также обязательным при этом является проведение инвентаризации. Пересчету подвергаются ценности, указанные в приказе, с целью приведения в соответствие бухгалтерских данных с фактическим наличием. Далее составляется акт переоценки, в котором рассчитывается новая стоимость материалов, с указанием суммы уценки или дооценки. К акту переоценки прилагается ведомость переоценки, в которой отражаются все наименования переоцениваемых материально-производственных запасов с указанием номенклатурных номеров.

Если раньше переоценка проводилась по специальным постановлениям правительственных органов, то после утверждения и ситуация резко изменилась. На сегодняшний день периодичность проведения переоценки не регламентирована и сроки хозяйствующий субъект определяет самостоятельно.

Переоценка МПЗ осуществляется путем создания резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Создаваемые резервы учитываются на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Суммы дооценки и уценки оборотных активов рассматриваются в качестве прочих финансовых результатов и включаются в состав операционных доходов и расходов, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы и расходы, возникающие в результате переоценки МПЗ, признаются в периоде, который соответствует дате акта переоценки.

Если организация проводит переоценку товарно – материальных ценностей, то по мере выявления ее результатов и утверждения их руководителем организации, они списываются на дебет счета 91 (в случае уценки) или на кредит (в случае дооценки). Понятно, что по одним материалам могут отражаться суммы дооценки, по другим – уценки, поэтому эти операции отражаются развернуто по счетам материалов, а на счёте 91 выделяется отдельный субсчет, результаты которых по итогам отчетного месяца закрывают на счет 99 «Прибыли и убытки».

Практическое задание по теме: «Переоценка материально-производственных запасов»

Задание 1. ООО «Ромашка» в течении года приобрело материалы на сумму 100 000 руб. В конце года, перед составлением годового отчета была проведена инвентаризация. Текущая рыночная стоимость материала снизилась и составила 90 000 руб. Руководством было принято решение о создании резерва под снижение стоимости материальных ценностей на разницу между покупной и рыночной стоимостью. В дальнейшем материал был израсходован в производство. Составить необходимую корреспонденцию счетов.

Содержание хозяйственных операцийКорреспондирующие счетаСумма, руб.
ДебетКредит
12345
1Приобретены материалы у поставщиков1060100 000
2Учтена сумма НДС19

68

60

19

20 000
3Создан резерв под обесценение стоимости материалов911410 000
4Материал списан в производство2010100 000
5При списании материалов в производство, резерв списан на финансовый результат149110 000

В бухгалтерском балансе стоимость МПЗ указывается за вычетом резерва. Уценка МПЗ может осуществляться несколько раз по одному материалу, при этом общая сумма уценки будет формироваться по кредиту сч. 14 в разрезе каждого резерва. В налоговом учете возможности формирования подобных резервов нет, в результате чего возникает разница между бухгалтерской и налоговой прибылью. Правильность отражения стоимости остатков МПЗ играет важную роль с точки зрения достоверности формирования финансовой отчетности организации.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Юрист со стажем 9 лет - Сергей / автор статьи
Семейный Юрист